Программа курса
"Особенности профессиональной деятельности
бухгалтера строительной организации"

Особенности профессиональной деятельности бухгалтера в строительстве

Базовый курс

Продолжительность обучения 40 ак. час

Цель обучения:

Получить  теоретические и практические качественные знания и навыки по  базовому курсу для бухгалтеров компаний строительного рынка.     

Целевая аудитория:

 Бухгалтеры , главные бухгалтеры строительных организаций с малым опытом работы.

  Программа обучения:

Тема 1. Правовая основа деятельности строительных организаций 

1. Понятие инвестиционно-строительной деятельности и ее нормативно-правовое регулирование.

2. Субъекты инвестиционной деятельности.

3. Совмещение функций двух и более субъектов.

4. Регулирование деятельности строительных организаций.

    4.1. Участие в СРО, допуски и расходы.

    4.2.   Бухучет и налогообложение.

5.   Экономическая деятельность организаций, осуществляемая в форме капитального строительства

6. Построение взаимоотношений между субъектами инвестиционно-строительной деятельности.

7. Методологические основы ведения бухгалтерского учёта, виды и формы договорных отношений у субъектов инвестиционно-строительной деятельности

8. Сметная документация (виды смет).

9. Государственные, отраслевые, территориальные и индивидуальные сметные нормативы.

10. Определение сметной стоимости строительства: правовые, учетные, налоговые аспекты.

Тема 2. Особенности бухгалтерского и налогового учета у подрядчиков.

1. Бухгалтерский учет доходов и расходов по общим правилам ПБУ 9 и ПБУ 10.

2. Условия договоров строительного подряда и их влияние на порядок ведения бухгалтерского учёта.

3. Признание доходов по договорам строительного подряда   по правилам   ПБУ 2/2008. На какие договоры распространяются правила ПБУ 2/2008.

4. Бухгалтерский учёт расходов и финансовых результатов по договорам строительного подряда.

5. Отражение в бухгалтерском учете соглашений на строительство объектов недвижимости в соответствии с МСФО.

6.Особенности налогообложения по договорам строительного подряда.

7.  Налог на добавленную стоимость.

8. Налог на прибыль.

9. Учет собственных и давальческих материалов.

10. Обеспечение строительства оборудованием:

     - оборудование застройщика;

11. Генподрядчик: учет и налогообложение (НДС, налог на прибыль,

    применение   "упрощенки").

    11.1. Взаимоотношения генподрядчика с субподрядчиками:

            - принятие и оплата генподрядчиком работ, выполненных  субподрядчиками;                                                                                                                                  

            - отражение в учете услуг генподрядчика, оказываемых субподрядчику.    

    11.2. Выполнение работ для государственных и муниципальных заказчиков:

            - размещение государственного и муниципального заказов;

            - ответственность за нарушение условий контракта;

            - учет расходов, связанных с участием в торгах.

12. Состав и порядок предоставления бухгалтерской отчетности.

Тема 3. Особенности бухгалтерского и налогового учета у застройщиков в зависимости от целей строительства и условий заключенных договоров.

1. Правовые основы деятельности застройщика.

2. Общие принципы организации бухгалтерского и налогового учета.

3. Расчеты с бюджетом по НДС.

4. Расчеты с бюджетом по налогу на прибыль.

5.Учет затрат по содержанию заказчика (застройщика) и учет вознаграждения.

   в зависимости от усло­вий договора; особенности налогообложения:

   - если сумма вознаграждения заказчика не выделена в договоре;

   - если сумма вознаграждения заказчика выделена в договоре;

   - если сумма вознаграждения заказчика выделена в договоре и предусмотрена премия за      экономию средств инвестора.

6. Особенности формирования первоначальной стоимости строящегося объекта.

7. Проблемы учета незавершенного строительства.

8. Продажа объектов незавершенного строительства.

9. Консервация недостроенного объекта.

10. Налог на имущество.

11. Особенности уплаты земельного налога.

12. Строительство с привлечением стороннего заказчика.

13.Особенности учета и налогообложения у застройщика при долевом строительстве  многоквартирных жилых домов:

    - застройщик СМР не выполняет;

    - застройщик полностью или частично выполняет СМР собственными силами.

Тема 4. Особенности бухгалтерского и налогового учета у специализированных заказчиков.

1. Выполнение функций полного заказчика.

2. Выполнение функций технического заказчика.

3. Совмещение функций инвестора, заказчика, подрядчика.

Тема 5. Особенности бухгалтерского и налогового учета у привлеченных инвесторов.  

1. Инвестирование строительства объектов для собственных нужд.

2. Инвестирование строительства объектов, предназначенных для продажи.

3. Инвестирование строительства объектов, предназначенных для уступки прав.

4. Бухгалтерский учет при различных способах инвестирования средств в строительство:

    - за счет собственных средств инвестора и привлечения заемных средств;

    - за счет долевого участия нескольких инвесторов;

    - при совместной деятельности (по договору простого товарищества).

5. Методика расчетов налогов в строительстве (федеральный налог НДС; федеральный налог-налог на прибыль; региональный налог-налог на имущество; местный налог-налог на землю)

Тема 6.   Проверки

1. Проведение инвентаризации при имущественно-налоговой проверке.

2. Анализ наиболее часто встречающихся ошибок, выявленных в ходе проверок строительных организаций.

 .

3. Рекомендации ФНС России по проведению камеральных и документальных проверок.

4. ПБУ 22/10 "Исправление ошибок в бухгалтерском учете и отчетности".

Особенности профессиональной деятельности бухгалтера в строительстве

 Продвинутый курс

Продолжительность обучения 40 ак. час

Цель курса:

Повышение профессионального уровня опытных  главных бухгалтеров и финансовых специалистов строительной отрасли.

Программа обучения

Модуль 1. Бухгалтерский учёт

Тема 1. Виды строительной продукции, как объекта бухгалтерского учёта.

Специфические особенности, влияющие на понятие строительной продукции применительно к различным подотраслям строительства: промышленное строительство, транспортное строительство, жилищное и социальное строительство, сельскохозяйственное строительство.

Тема 2. Бухгалтерский учёт источников финансирования, признание доходов

Система учёта формирования средств на реализацию инвестиционного проекта. Порядок отражения в бухгалтерском учёте права собственности инвестора на строительную продукцию. Документальное оформление прав на земельный участок под строительство и его учёт.

Особенности учёта привлечения и вложения собственных средств инвестором-товарищем по договору совместной деятельности.

Особенности учёта имущественных прав при их продаже или переуступки. Бухгалтерский учёт доходов от выполнения строительно-монтажных работ.

Общие условия признания дохода. Признание дохода по стоимости объекта или этапа строительства. Признание дохода способом по мере готовности. Варианты определения степени завершенности работ на отчётную дату.

Способы определения величины выручки от реализации методом по готовности.

Отражение в бухгалтерском учете соглашений на строительство объектов недвижимости в соответствии с МСФО.

Отражение доходов от реализации строительно-монтажных работ (СМР) в бухгалтерском и налоговом учете.

Определение результата от реализации СМР в бухгалтерском и налоговом учете.

Тема 3. Учёт текущих затрат при реализации договора строительного подряда у заказчика

Учёт текущих затрат заказчика при реализации договора строительного подряда: на строительные работы и работы по монтажу оборудования; временных титульных и нетитульных зданий и сооружений; на приобретение оборудования; прочих капитальных работ и затрат, затрат, не увеличивающих стоимость основных средств.

Тема 4. Учёт затрат при выполнении строительно-монтажных работ у подрядчика.

Учёт материальных затрат: классификация строительных материалов, особенности документооборота по учёту строительных материалов и конструкций, особенности учёта оборота спецодежды. Учёт трудовых затрат: учёт труда и формы оплаты, дополнительная оплата труда за работу в особых условиях, порядок расчета компенсаций и организация их учёта, особенности оформления и учёта оплаты труда временных и иностранных рабочих. Учёт расходов на эксплуатацию и содержание строительных машин и механизмов: классификация строительных машин и механизмов, документальное оформление работ машин и механизмов при выполнение строительно-монтажных работ, калькулирование себестоимости и распределение расходов по эксплуатации машин и механизмов. Учёт накладных расходов: состав накладных расходов, синтетический учёт распределения накладных расходов. Учёт брака в строительстве и затрат на обеспечение качества при проведении строительно-монтажных работ: понятие брака и его документальное оформление, синтетический учёт потерь от брака. Учёт затрат не предусмотренных проектно-сметной документацией.

Тема 5. Порядок оформления приема-сдачи строительной продукции

Соблюдение условий готовности объектов к эксплуатации в соответствии с проектной документацией и подрядным договором. Соблюдение требований положений по приемке законченных строительных объектов. Документальное оформление приема-сдачи строительной продукции.

Тема 6. Особенности учётной политики строительной организации.

(Особенности учётной политики строительной организации (ПБУ 2/2008, Приказ Минфина России от 23.04.2009 № 35н, ПБУ 10/99))

Тема 7. Вопросы оптимизации налогового и бухгалтерского учета при применении ПБУ 18/02.

Тема 8. Страхование строительных рисков

Обязательное и добровольное страхование жизни, здоровья, имущества других лиц, гражданской ответственности перед другими лицами. Договор страхования: условия, страховая премия, порядок страховых выплат. Учёт затрат на страхование строительных рисков в подрядных организациях.

Модуль 2. Управленческий учёт

Тема 8. Особенности строительного производства (технологические, организационные)

Определение показателей для оценки конкурентоспособности строительной подрядной организации. Размещение заказов на строительно-монтажные работы. Разграничение функций между участниками строительного процесса.

Модуль 3. Налогообложение

Тема 9. Налогообложение инвестиций при строительстве

Особенности определение налогооблагаемой базы и начисления налога на прибыль, НДС, налога на имущество, земельного налога у организации-инвестора.

Тема 10. Особенности налогообложения по договорам строительного подряда

Особенности учёта и уплаты НДС по договорам строительного подряда. Определение понятия «отгрузка» для выполненных строительно-монтажных работ. Порядок выписки счетов-фактур. Порядок налоговых вычетов по НДС.

Особенности налогового учёта доходов и расходов по договорам строительного подряда. Признание доходов по договорам с длительным характером работ. Порядок определения незавершенного производства.

Модуль 4. Правовое регулирование хозяйственной деятельности

Тема 11. Понятие инвестиционно-строительной деятельности и её нормативно-правовое регулирование

Понятие строительного комплекса. Определение и классификация форм и видов инвестиций. Виды деятельности инвестиционно-капитального строительства: строительство объектов производственного, непроизводственного назначений, реконструкция объектов, расширение объектов, перевооружение объектов, поддержание мощностей, девелоперская деятельность, лизинговая деятельность. Функции и организационные формы субъектов инвестиционно-строительной деятельности. Нормативно правовое регулирование субъектов инвестиционно-строительной деятельности.

Тема 12. Виды и формы договорных отношений (подряд)

Признаки договора на строительство. Существенные условия договора строительного подряда. Предмет договора строительного подряда. Подряд на выполнение проектных и изыскательских работ. Особенности подрядных договоров при выполнении работ для государственных и муниципальных нужд. Права и обязанности сторон. Сроки выполнения работ. Варианты определения цены договоров строительного подряда. Влияние условий заключения договора на величину выручки от реализации: условия для увеличения выручки; условия для уменьшения выручки от реализации. Генподрядчик и субподрядчик. Переход рисков случайной гибели или повреждения результатов работ. Услуги генподряда.

Тема 13. Членство в саморегулируемых организациях

Виды, структура, финансовое обеспечение деятельности саморегулируемых организаций. Ознакомление с перечнем видов работ по инженерным изысканиям, по подготовке проектной документации, по строительству, реконструкции, капитальному ремонту объектов капитального строительства, которые оказывают влияние на безопасность объектов капитального строительства. Особенности учёта расходов в виде вступительного взноса, членских взносов, взносов в компенсационный фонд некоммерческой организации.

Тема 14. Учёт претензий, устранение недостатков при выполнении строительных работ

Документальное оформление претензий. Бухгалтерский учёт устранения недостатков при выполнении строительных работ следующими способами: безвозмездного устранения недостатков в разумный срок, соразмерного уменьшения установленной за работу цены, возмещение расходов заказчика на устранение недостатков, отказа заказчиком от исполнения обязательств по договору и требование возврата уплаченной суммы.

Модуль 5. Основы аудита строительной организации

Тема 15. Особенности аудиторской проверки строительной организации

Определение категорий юридических лиц, обязанных ежегодно проводить аудит бухгалтерской отчётности. Подготовка к проведению аудита. Аудит учредительных документов. Аудит договоров. Аудит учётной политики строительной организации. Аудит затрат на производство строительно-монтажных работ. Аудит материальных ценностей. Аудит формирования выручки. Оформление результатов проверки.

Модуль 6. Основы сметной стоимости строительства. Сметное дело для бухгалтера.

Тема 16. Состояние сметного дела в строительном комплексе России.

Государственное регулирование цен. Рыночный механизм ценообразования в строительстве. Сметные, рыночные, контрактные цены на строительную продукцию. Положения государственной системы ценообразования и сметного нормирования в строительстве в условиях изменившегося бюджетного и градостроительного законодательства России. Состав, структура и характеристика действующей сметно-нормативной базы (СНБ-2001, издания 2008-2009 гг.). Сметная стоимость строительства в базисных, текущих и прогнозных ценах. Новая классификация и федеральный реестр сметных нормативов. Порядок проверки достоверности определения сметной стоимости объектов капстроительства. Аукционы и конкурсы на строительство, реконструкцию и капитальный ремонт.

Тема 17. Государственные, отраслевые, территориальные и индивидуальные сметные нормативы.

Система сметных нормативных документов (издания 2008-2009 гг., с учётом изменений, внесенных в 2010 г.). Государственные сметные нормативы. Отраслевые сметные нормативы (сметные нормативы по отраслям). Территориальные сметные нормативы. Индивидуальные сметные нормативы. Методики разработки сметных нормативов. Элементные сметные нормативы. Исходные данные, принятые при разработке сметных нормативов. Применение сметных норм. Отражение в них норм строительного и технологического проектирования. Сметные нормы и расценки на строительные, ремонтно-строительные, монтажные и пуско-наладочные работы (ГЭСН-2001, ФЕР-2001, ТЕР-2001).

Тема 18. Сметные цены на материалы, изделия, конструкции и оборудование.

Определение сметных цен на материалы, изделия и конструкции: методика и практика. Сборники сметных цен издания 2008-2009 гг. Структура сметной цены. Определение в сметных ценах транспортной составляющей. Состав и структура сборников. Порядок применения сборников. Федеральные сметные цены. Территориальные сметные цены. Порядок определения сметных цен для отдельных строек. Сметные и фактические затраты на материалы. Сметная стоимость оборудования, мебели и инвентаря. Порядок отнесения в сметной документации изделий к материалам или оборудованию.

Тема 19. Сметная стоимость эксплуатации строительных машин и автотранспортных средств.

Нормативно-методические документы для определения сметной стоимости эксплуатации строительных машин и автотранспортных средств. Понятие и состав среднесменного времени работы машин (машино-часа). Структура сметных норм и расценок (постоянные эксплуатационные затраты, переменные эксплуатационные затраты, единовременные затраты) и порядок определения их отдельных элементов. Формирование планово-расчетных цен для расчетов с организациями — владельцами техники (базами механизации).

Состав и содержание федерального сборника сметных норм и расценок на эксплуатацию строительных машин и автотранспортных средств. Территориальные сборники. Порядок применения норм и расценок при определении сметной стоимости строительства.

Тема 20. Сметное нормирование средств на оплату труда рабочих.

Нормирование и оплата труда в сметах на строительство. Сметные нормы затрат труда в составе элементных и укрупненных сметных норм. Показатели часовой оплаты труда рабочих. Рабочее время. Производственный календарь. Разряды оплаты труда, тарифные коэффициенты. Состав расходов на оплату труда. Состав и структура фонда заработной платы, сметный и фактический уровень оплаты труда, статистические данные. Федеральное отраслевое соглашение по строительству и промышленности строительных материалов РФ. Основные условия оплаты труда работников отрасли. Минимальный размер оплаты труда при работе в нормальных условиях труда. Среднемесячная заработная плата. Дифференциация заработной платы в отрасли.

Тема 21. Сметные нормы накладных расходов и сметной прибыли.

Перечень статей накладных расходов в строительстве. Затраты, относимые на накладные расходы, но не учитываемые в нормах накладных расходов. Методика определения нормативов накладных расходов, дифференцированных по видам строительства, видам строительно-монтажных работ и ремонтно-строительных работ. Состав и структура норм накладных расходов по статьям и элементам затрат. Перечень затрат, осуществляемых за счет сметной прибыли. Методика определения общеотраслевых нормативов, нормативов по видам строительно-монтажных работ и ремонтно-строительных работ. База для исчисления сметной величины накладных расходов и сметной прибыли. Порядок применения норм накладных расходов и сметной прибыли. Особенности применения нормативов накладных расходов и сметной прибыли при определении сметной стоимости работ по капитальному ремонту, работ, выполняемых хозяйственным способом, а также организациями, использующими упрощенную систему налогообложения. Сметный, плановый и фактический уровень накладных расходов в подрядных организациях (корреспонденция счетов). Корректировка нормативов накладных расходов и сметной прибыли, в связи с изданием новых законодательных и нормативных документов, а также по результатам наблюдений и анализа фактических затрат.

Тема 22. Размер средств на временные здания и сооружения. Прочие затраты в сметах на строительство.

Определение размера средств на строительство временных зданий и сооружений. Способы определения средств (по процентной норме и по перечню, приведенному в ПОС). Номенклатура нормативов. Средства, не учтенные нормами, и способы их учёта в сметах. Способы расчетов за временные здания и сооружения. Возвратные суммы от разборки. Сметные нормы дополнительных затрат при производстве работ в зимнее время. Порядок определения прочих затрат, относящиеся соответственно к деятельности подрядных организаций и к деятельности заказчика. Основные виды прочих затрат и способы их определения. Средства на содержание службы заказчика и строительный контроль. Учёт в сметной документации налоговых платежей.

Тема 23. Практика определения твердых договорных цен в строительстве

Состав и структура твердых договорных цен в строительстве. Порядок определения начальных цен на строительную продукцию для участия в аукционе по размещению заказа на строительство объектов. Учёт изменений в процессе строительства. Прогнозные индексы. Методика и практика применения прогнозных индексов при определении твердых договорных цен.